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四个转登记小规模纳税人争议案例的认识与分析-亚博安卓版

本文摘要:亚博APP,亚博安卓版,2018年5月1日统一小规模纳税人标准前,注册增值税一般纳税人年应税销售额的原判定标准包括3个方面:1财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知财税〔2018〕33号第二条的规定:根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第28条的规定,注册为增值税一般纳税人的公司和个人,到2018年12月31日为止,可以转移注册为小规模纳税人,转移未扣除的进项税额。

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案例1:某营业增加纳税人,2016年某月年应税销售额达500万人,注册为一般纳税人。从2017年开始缩小业务规模,年应税销售额只有200-300万元,可以注册小规模纳税人吗小规模纳税人不得转移注册。2018年5月1日统一小规模纳税人标准前,注册增值税一般纳税人年应税销售额的原判定标准包括3个方面:1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人或以该业务为中心,年应税销售额超过50万元2.从事销售服务、无形资产或房地产的纳税人或以该业务为中心,年应税销售额超过500万元3.以上两项以外的纳税人,年应税销售额超过80万元。

根据国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等一些增值税问题的公告,国家税务总局公告2018年第18日规定,转让登记小规模纳税人的范围只包括标准调整上述原登记标准的第一项和第三项,从事销售服务、无形资产、房地产的纳税人或以该业务为中心,年应征收增值税销售额超过500万元标准登记的一般纳税人不包括在内。因此,该纳税人不能返回注册小规模纳税人。

案例2:某营业增加纳税人,2016年年应税销售额不足500万人,但业务需要自愿注册为一般纳税人的营业增加纳税人,可以注册小规模纳税人吗可规模纳税人可规模纳税人。国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等几项增值税问题的公告国家税务总局公告2018年第18日规定,转让登记小规模纳税人的范围除超标登记的一般纳税人外,还包括根据增值税暂行条例第13条规定,小规模纳税人会计健全,能够提供准确的税务资料的,自行申报登记的一般纳税人。

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增值税暂行条例第一条规定,在中华人民共和国国内销售货物、加工、修理劳务以下简称劳务、销售服务、无形资产、房地产、进口货物的公司和个人,为增值税纳税人,必须按照本条例缴纳增值税。根据本条,增值税暂行条例第13条的规定适用于所有增值税纳税人,简而言之,包括营业改革增值税纳税人。因此,截至2018年5月1日,纳税人未超过原小规模纳税人标准,自行申报注册一般纳税人的,统一小规模纳税人标准后,可返回小规模纳税人,不受纳税人经营范围的限制。

案例3:国家税务总局公告2018年第18日公告规定小规模纳税人转移期:2018年5月1日至12月31日。过渡期内注册的年应税销售额不足500万元的一般纳税人,可以转移注册小规模纳税人吗小规模纳税人不得转移注册。5月1日以后新注册的一般纳税人不得转移小规模纳税人。

18日的公告似乎没有规定,实际上有明确的规定。国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等几个增值税问题的公告国家税务总局公告2018年第18号第一条明确规定,同时符合以下条件的一般纳税人,可以根据财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知财税〔2018〕33号第2条的规定,转入小规模纳税人,或者选择继续作为一般纳税人。财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知财税〔2018〕33号第二条的规定:根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第28条的规定,注册为增值税一般纳税人的公司和个人,到2018年12月31日为止,可以转移注册为小规模纳税人,转移未扣除的进项税额。

请注意,已登记的增值税一般纳税人。该已登记一般纳税人是指财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知财税〔2018〕33号文件生效时的纳税人资格状态,该文件第三条规定本通知自2018年5月1日起执行。因此,注册状态的判定必须是2018年5月1日。

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对于5月1日前注册的一般纳税人,同时满足18日公告的两个条件,可以选择小规模纳税人注册。2018年5月1日至12月31日过渡期间注册的年应税销售额不足500万元的一般纳税人不属于转移注册小规模纳税人范围,不得转移注册。案例4:某销售货物的纳税人截止到今年第一季度,年应税销售额为200万元,超过80万元,但不超过500万元,4月以原小规模纳税人标准申报注册一般纳税人,从5月1日或7月1日开始生效。我现在可以转吗?如果超过4月,5月申报登记怎么样?纳税人4月份按原标准判定注册一般纳税人的,其注册行为发生在5月1日起,财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知财税〔2018〕33日规定的5月1日前注册为增值税一般纳税人的公司和个人,可以转移注册小规模纳税人。

5月1日后按原标准申报注册一般纳税人时,税务机关受理时,对连续12个月或连续4个季度累计应征增值税销售额不超过500万元的纳税人,应提醒纳税人小规模纳税人标准已统一为年应销售额500万元,可重新考虑选择申报。对于纳税人仍然申报登记的,登记后不得转为小规模纳税人。相关阅读-个人用户、小规模纳税人、一般纳税人的区别?误转小规模纳税人如何快速补救2019年注册公司,选择一般纳税人?还是小规模纳税人?一般纳税人转小规模纳税人热点问题解读转小规模纳税人应注意避免六个错误认识一般纳税人转小规模纳税人是好是坏允许增值税一般纳税人返回小规模纳税人,怎么转?一般纳税人向小规模纳税人注册的政策有漏洞,小规模纳税人注意事项总结增值税一般纳税人需要向小规模纳税人注册吗?一般纳税人转为小规模纳税人前的进项税额如何处理最有利?出口企业一般纳税人返回小规模纳税人后发生的出口业务可以退税吗?。


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