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个人因解除劳动合同获得经济补偿金征收个人所得税的基本规定:亚博APP

本文摘要:亚博APP,亚博安卓版,实务分析国家税务总局关于个人解除劳动合同获得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发行[1999]178日第一条规定,个人解除劳动合同获得一次性经济补偿收入,应按工资、工资收入项目征收个人所得税。确定适用税率和快速扣除数国家税务总局关于个人解除劳动合同获得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发行〔1999〕178号第二条规定,个人获得的一次经济补偿收入可视为一次获得数月的工资、工资收入,允许在一定期间内平均。

编辑根据:2018年,纳税人开始逐步清算2017年度企业所得税,从2018年1月15日开始讨论企业所得税清算时容易忽视的问题。现就纳税人解除劳动合同时支付个人一次性经济补偿收入如何扣除个人所得税进行讨论。

因为水平有限,如果有不恰当的地方,请告诉我意思。一、个人因解除劳动合同获得经济补偿金征收个人所得税的基本规定1、个人因解除劳动合同获得一次性经济补偿所得,应按工资、工资所得项目征收个人所得税。

个人所得税

解除劳动关系获得的一次性经济补偿所得应缴纳个人所得税={[一次性经济补偿收入-免税收入-实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金÷工作年数-费用扣除额]×适用税率-速算扣除数]×工作年数2.一次性经济补偿收入,包括个人与使用者解除劳动关系获得的一次性补偿收入,包括使用者发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费。3.免税收入额是指当地上年度员工平均工资统计局发表的3倍的金额。4.实缴的基本社保费和住房公积金,是指个人取得的补偿所得时实缴到地方税务机关、劳动社保部门或政府住房公积金管理部门指定专户部分,对未实缴的不得扣除。

5.工作年数是指计算一次性经济补偿收入的个人实际工作年数,实际工作年数超过12年的,按12年计算。6.费用扣除额是指工资薪金个人所得税的费用扣除标准内籍人员3500元/月,外籍和港澳台人员4800元/月,一次性经济补偿所得扣除相关免税所得和个人实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金后,工作年数低于工资薪金的个人所得税的费用扣除标准内籍人员3500元/月,外籍和港澳台人员4800元/月,无需缴纳税金。7.适用税率和速度计算扣除数,以一次性经济补偿收入-免税收入额-实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金÷工龄为工资、工资收入,按税法规定计算缴纳个人所得税时对应的适用税率和速度计算扣除数。

二、案例分析贵阳吉祥公司员工王长江于2018年1月解除劳动合同时,一次从公司获得经济补偿金912,000.00元,当地员工年平均工资24,000.00元,王长江已在本公司工作13年。王长江解除劳动关系获得的一次性补偿收入如何缴纳个人所得税?实务分析国家税务总局关于个人解除劳动合同获得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发行[1999]178日第一条规定,个人解除劳动合同获得一次性经济补偿收入,应按工资、工资收入项目征收个人所得税。根据以上规定,王长江解除劳动关系获得的一次性补偿收入,应按工资、工资收入项目申报缴纳个人所得税。

国家税务总局

王长江申报个人所得税的相关事项如下:1.个人所得税免除额根据财政部、国家税务总局个人与用人单位解除劳动关系获得的一次性补偿收入免除个人所得税问题的通知财税〔2001〕157号,个人与用人单位解除劳动关系获得的一次性补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助金和其他补助费用,其收入在当地上年员工平均工资的3倍以内,超过个人所得税免除的部分是国家税务总局个人解除劳动合同的个人所得税补偿金个人所得税个人在领取一次性补偿所得时,按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,在计算其一次性补偿所得税时可以扣除。免征个人所得税所得额=24,000.00×3=72,000.00元2.确定适用税率和快速扣除数国家税务总局关于个人解除劳动合同获得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发行〔1999〕178号第二条规定,个人获得的一次经济补偿收入可视为一次获得数月的工资、工资收入,允许在一定期间内平均。

具体的平均方法是,以个人获得的一次性经济补偿收入,除本企业个人工作年数外,以其商业数量为个人月薪、工资收入,按税法规定缴纳个人所得税。个人在本企业的工龄按实际工龄计算,超过12年的按12计算。国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法相关问题的公告国家税务总局公告2011年第46日第一条第一项规定,纳税人2011年9月1日包括以后实际获得的工资、工资所得,应适用税法修改后的扣除费用标准和税率表示附件1,计算缴纳个人所得税。王长江已在本公司工作13年,12年,应按12个月计算,[912000-72000÷12-3500]=66,500.00元,适用35%的税率,扣除率为5505。

3.计算解除劳动关系获得的一次性补偿所得税[912000-72000÷12-3500×35%-5505]×12=213,240.00元。4.纳税申报国家税务总局关于个人解除劳动合同获得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发〔1999〕178号第三条规定,按上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应支付的个人所得税税,支付公司在支付时一次扣除,下个月7日内缴纳国库。

王长江应申报解除劳动关系的一次补偿收入个人所得税213,240.00元,贵阳吉祥公司应一次扣除。参考文件:国家税务总局关于个人解除劳动合同获得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发行〔1999〕178号。

经济补偿

财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免除个人所得税问题的通知财税〔2001〕157号。国家税务总局关于执行修改后个人所得税法有关问题的公告国家税务总局公告2011年第46日。

个人解除劳动合同后再次工作,个人支付个人所得税的一次性经济补偿收入,再次工作,与被雇佣的工资、工资收入合并支付个人所得税吗?请说明你的观点和理由。


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